Что такое бухгалтерский баланс: основные сведения Способы передачи движимого и недвижимого имущества с баланса на баланс в частных и бюджетных организациях Что такое бухгалтерский баланс: основные сведения Бухгалтерский баланс, говоря простым языком, - это сводная таблица, в которой отражаются данные об активах и пассивах организации, сгруппированные соответствующим образом (см. п. 19 Положения по бухучету…, утв. приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н). Форма бухбаланса утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н. В зависимости от категории конкретного имущества, которое организация передает или, наоборот, принимает на баланс, его стоимость (а объекты бухучета подлежат денежному измерению, ст. 12 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ) должна быть учтена (списана или добавлена) в соответствующей строке баланса (п. 29–31 Положения по бухучету…, утв.
Порядок передачи имущества с баланса на баланс
Таким образом, вне зависимости от того, где находится объект ОС, в головной организации или в филиале, расходы в виде амортизации учитываются при формировании единой налоговой базы по налогу на прибыль. Налог на имущество организаций Налог на имущество организаций является региональным налогом (п. 1 ст. 14 НК РФ) и уплачивается организациями, имеющими движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 374 НК РФ). Исключение составляют объекты, перечисленные в п. 4 ст.
374 НК РФ, а также случаи освобождения от налогообложения, предусмотренные ст. 381 НК РФ.
Передача недвижимого имущества с баланса на баланс
Внимание
В избранноеОтправить на почту Безвозмездная передача основных средств — проводки, нормативные документы и особенности принятия к учету объектов, полученных по договору дарения, вы найдете в данной статье. В зависимости от того, является организация дарителем или получателем актива, существует различный порядок оформления таких операций на счетах. В бюджетном учреждении есть свои особенности учета ОС, полученных на безвозмездной основе, отличные от коммерческих организаций.
Проводки у принимающей стороны при передаче ОС в безвозмездное пользование Как передать другой организации безвозмездно основные средства Проводки в бюджете, если основные средства были переданы на безвозмездной основе Итоги Проводки у принимающей стороны при передаче ОС в безвозмездное пользование В п. 23.
Бухгалтерские проводки по передаче основных средств
При этом отметим, что налогоплательщиком налога на прибыль является организация (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 246 НК РФ). Организации, в состав которых входят обособленные подразделения (в данном случае — филиал), исчисляют и уплачивают налог на прибыль с учетом положений ст. 288 НК РФ. Налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям представляет в налоговый орган по месту своего нахождения головная организация (п.
5 ст. 289 НК РФ). При этом порядок и сроки представления филиалом соответствующей информации и документов, необходимых для формирования налоговой базы по налогу на прибыль, самостоятельно устанавливаются организацией и утверждаются приказом (распоряжением) руководителя (ст. 313 НК РФ).
Передача ос с баланса одного филиала на баланс другого. срочно!!!
НК РФ, от налогообложения прибыли освобождаются только поступления в форме пожертвования. Если имущество получено по договору дарения, его рыночная стоимость включается в состав внереализационных доходов (подп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ). Итоги Безвозмездная передача объектов ОС является поступлением активов, если организация является их получателем.
Важно
При этом составляется корреспонденция, итогом которой является включение суммы полученных основных средств в доходы предприятия. Если же, наоборот, организация передает кому-то актив, то для нее это будет выбытием, которое впоследствии отразится на счетах как убыток организации. Учет безвозмездных поступлений в бюджетной сфере отличается от учета других предприятий и регламентируется своими НПА.
Безвозмездная передача основных средств — проводки
Денежная оценка объектов определяется по согласованию между учредителями или на основе заключения эксперта. Проводки: Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 08.04 75.01 Отражение стоимости объекта 145 Учредительные документы 08.04 60.01, 76.05 Отражение расходов на доставку, установку, монтаж и прочее 5 Акт приемки-сдачи работ, договор на оказание услуг, выписки банка 19.01 60.01, 76.05 Отражение НДС по фактическим расходам на доставку объекта основных средств (18%) 0,9 Счет-фактура 01.01 08.04 Принятие поступившего объекта основных средств к учету 150 Акт № ОС-1 68.02 19.01 Предъявление к вычету оплаченного НДС по фактическим расходам на доставку 0,9 Счет-фактура Передача ОС в программе 1С 8.3 Передать основное средство другой организации в программе 1С можно документом Передача ОС: Где необходимо указать объект передачи, его стоимость и счета учета.
Как происходит передача ос
Отметим, что в бухгалтерском балансе расчеты между филиалом и головной организацией не отражаются, поскольку суммарное сальдо таких расчетов равно нулю. Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в соответствии с изложенным выше и общими правилами, установленными Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок. Налог на добавленную стоимость (НДС) При передаче объекта ОС филиалу не происходит перехода права собственности на него, то есть реализации в смысле положений п.
1 ст. 39 Налогового кодекса РФ, а следовательно, не возникает объекта налогообложения по НДС, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Налог на прибыль организаций Как было сказано выше, при передаче филиалу объекта ОС не происходит его реализации.
Передача движимого имущества с баланса на баланс
Инфо
То есть при такой передаче не возникает доходов и расходов для целей налогообложения прибыли. Кроме того, при такой передаче нет оснований для исключения объекта ОС из состава амортизируемого имущества, предусмотренных п. 3 ст. 256 НК РФ. Амортизация по объекту ОС, переданному филиалу, продолжает начисляться в ранее установленном порядке (что также следует из п.
4 ст. 259, п. 5 ст. 259.1 НК РФ). Амортизация включается в состав расходов, связанных с производством и реализацией, ежемесячно в начисленной сумме (пп. 3 п. 2 ст. 253, п. 3 ст. 272 НК РФ). Расход в виде амортизации объекта ОС, используемого в основном производстве, как правило, учитывается в качестве прямого расхода (п. 1 ст. 318 НК РФ). Прямые расходы относятся к расходам того отчетного (налогового) периода, в котором будет реализована продукция, в стоимости которой они учтены в соответствии со ст.
319 НК РФ (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Передача основных средств можно сказать за чистую благодарность это достаточно редкое явление в бухгалтерии. И именно по этой причине, когда такое на самом деле случается многие теряются, как это должно происходить с точки зрения налогового и бухгалтерского учета. Постараемся рассмотреть подробней, как все это должно производиться и каков порядок передачи имущества с баланса на баланс
Почему происходит передача ОС
Передача имущества с баланса на баланс стоит относить к разряду операций единовременно увеличивающих как актив, так и пассив, и как следствие итог баланса на стоимость поступивших ОС. Передача активов обычно происходит по следующим причинам:
- На безвозмездной основе компанией со стороны (как гуманитарная, спонсорская либо иная поддержка и помощь);
- От владельцев (учредителей) компании в виде взноса в уставной капитал.
Но как принять на баланс имущество? Переданные активы следует принимать на учет по их рыночной цене. Для этого требуется распоряжение о передаче основных средств. А кроме этого принятие основных средств к учету должно происходить на базе акта № ОС-1.
Как происходит оценка ОС
Если ориентироваться на действующее законодательство а именно на пункт 3 статьи 34 ФЗ РФ для того чтобы наверняка определить стоимость передаваемых активов должен быть привлечен независимый эксперт оценщик. То какая на самом деле будет стоимость, по которой передается ОС, будет определенно учредителем организации. Но данная стоимость актива не может быть выше той, которая была назначена независимым экспертом.
Как все происходит с точки зрения бух учета?
Передача ОС между организациями может быть причислена к одной из разновидностей способов выбытия ОС. Соответственно при передаче происходит списание актива с баланса организации, которое выглядит следующим образом:
По дебету должны быть использованы счета списания:
- Изначальная стоимость объекта, которая взята к учету ОС;
- Затраты которые понесет организация в связи с утратой актива (например начисление зарплаты сотрудникам, отчисления в фонд соц. страхования, сборы, налоги и прочее).
По кредиту должно быть:
- Сумма начислений с амортизационных отчислений;
- Доход от реализации ценностей в отношении к ОС.
Как доходы, так и потери, расходы при списании с бух. баланса объектов ОС должны быть отражены с бух учете в отчетном периоде к которому они должны быть отнесены. Все они должны быть зачислены со счета учета реализации на денежные итоги компании.
Передача ОС в виде вложения в уст. капитал других компаний должно быть оформлено при помощи Акта приема передачи. Существуют такие формы первичной, учетной документации по ОС:
- Акт приема передачи по форме NОС-1 (за исключением зданий и сооружений);
- Аналогичный акт, но по форме NОС-1а (предназначается только для зданий);
- Ак о переходе групп активов (за исключением зданий) NОС-1б.
Когда объект перестает числиться в списке ОС организации данный момент должен быть указан в инвентаризационной карточке ОС.
Если опираться на план счетов для того чтобы правильно отразить внесение вклада в уст. Капитал компании следует использовать счет 58 «»Финансовые вложения». Также можно использовать счет 91, на котором выявляются фин. итоги (как прибыль, так и убыток). В бухгалтерии они отражаются обычно в списке операционных доходов или расходов.
Процесс передачи можно показать такими проводками как:
- Дт 01 – Кт 01 списание первоначальной стоимости передаваемого объекта;
- Дт 02 – Кт 01списание начисленного износа;
- Дт 91-2 – Кт 01показана остаточная стоимость передаваемого актива;
- Дт 58 – Кт 91-1 показана финансовая оценка, передаваемого объекта согласованна обеими сторонами;
- Дт 91-9 – Кт 99 показаны финансовые итоги (прибыль);
- Дт 99 – Кт 91-9 показаны финансовые итоги (убыток).
Как все происходит с точки зрения налогового учета?
Налог на прибыль
Первое о чем следует помнить это налог на прибыль. Процесс выплаты данного налога расписан в статье 277 Налогового Кодекса РФ.
Согласно подпункту 2 пункта 1 данной статьи разница между стоимостью объекта вносимого в виде вложения и номинальной его ценой не считается убытком или прибылью. В то же время для направления налогового учета стоимость получаемого имущества считается равной остаточной стоимости вносимой собственности, которая будет определена на момент перехода прав владения на объект, с учетом дополнительного перечня трат, которые будут признаны тратами передающей стороны.
Если учредитель организации производит нефинансовый взнос в уст. Капитал другой компании, то с точки зрения налогового обложения данный процесс не будет считаться реализацией. Учредитель, который числится как юр. лицо производит взносы в уст. капитал на счет своей прибыли, которая осталась после уплаты налогов.
Как итог финансовые показатели от передачи ОС отражаются на счете 91, но при учете налогового обложения учитываться не должны.
НДС
Основываясь на подпункт 4, пункта 3 статьи 39 НК передача собственности не признается реализацией если она:
- Носит инвестиционную окраску;
- Передача собственности в уст. капитал;
- Капитал хоз. обществ или товариществ.
Такие процессы не облагается налогом. В том числе это относится и к НДС. Если компания передает в уст. капитал объект ОС, в который ранее уже были предъявлены вычету входной НДС тогда требуется восстановить его сумму, которая приходится на остаточную стоимость объекта. Сюда же относится и разукомплектация основных средств.